Roczne sprawozdanie finansowe

Definicja

Sprawozdanie finansowe to dokumenty księgowe, które spółka sporządza na koniec każdego roku obrotowego, co do zasady obejmującego okres dwunastu miesięcy. Składa się ono z trzech części: bilansu, który opisuje na dany dzień, co spółka posiada i co jest winna, rachunku wyników, który podsumowuje przychody i koszty okresu, oraz informacji dodatkowej, która uzupełnia i komentuje dwie pierwsze części.

Dokumenty te są przedstawiane zgromadzeniu wspólników lub akcjonariuszy, które je zatwierdza. Zatwierdzenie następuje w ciągu sześciu miesięcy od zamknięcia roku obrotowego. Następnie następuje złożenie do rejestru sądowego, w ciągu miesiąca od zatwierdzenia lub w ciągu dwóch miesięcy w przypadku złożenia elektronicznego, a BODACC publikuje wzmiankę o tym złożeniu.

Nie wszystkie spółki mają taki sam obowiązek. Spółka, której sprawozdanie finansowe jest poświadczone przez biegłego rewidenta, dołącza jego raport. Mikroprzedsiębiorstwo składa wersję uproszczoną. Przedsiębiorca indywidualny natomiast nie sporządza sprawozdania finansowego w rozumieniu rejestru, nawet jeśli jego właściciel prowadzi księgowość na potrzeby administracji podatkowej.

Częste jest rozróżnienie między sprawozdaniem finansowym a pakietem dokumentów podatkowych. Pakiet podatkowy to dokument wysyłany do administracji podatkowej, z własnymi tabelami i własnymi terminami. Sprawozdanie finansowe to dokumenty spółki, zatwierdzone przez jej wspólników, złożone do rejestru i ogłoszone w BODACC. Oba są podobne i nie należy ich ze sobą mylić.

Co o spółce mówią dokumenty

Trzy dokumenty, trzy sposoby odczytu

Bilans przedstawia obraz majątku na dzień zamknięcia ksiąg. Rachunek wyników opisuje miniony rok, z przychodami i kosztami. Informacja dodatkowa wyjaśnia przyjęte zasady rachunkowości, zobowiązania pozabilansowe i zastosowane metody. Pełna lektura wszystkich trzech dokumentów pozwala uniknąć pochopnych wniosków, do których prowadzi pojedyncza, wyrwana z kontekstu liczba.

Co pozostaje jawne

Złożenie sprawozdania sprawia, że sprawozdania finansowe stają się udostępniane w sądzie rejestrowym. Spółka, która nie jest mikroprzedsiębiorcą, może wystąpić o zachowanie poufności rachunku wyników. Bilans pozostaje dostępny do wglądu. Ta asymetria wyjaśnia, dlaczego niektórzy członkowie zarządu chronią swój wynik, nie mogąc jednak wyłączyć całego złożonego sprawozdania.

Sprawozdania skonsolidowane

Grupa, która przekracza określone progi, sporządza dodatkowo sprawozdania skonsolidowane, obejmujące jednostkę dominującą i jej jednostki zależne. Są to odrębne dokumenty, podlegające własnym zasadom składania i jawności.

Często zadawane pytania

Jaka jest różnica między sprawozdaniem finansowym a pakietem podatkowym?

Pakiet podatkowy trafia do administracji podatkowej i służy do obliczenia podatku. Sprawozdanie finansowe to dokumenty korporacyjne zatwierdzone przez wspólników, a następnie złożone w sądzie rejestrowym i ogłoszone w BODACC. Mają one różne cele.

Kto może przeglądać sprawozdanie finansowe spółki?

Każdy może zażądać udostępnienia sprawozdań złożonych w sądzie rejestrowym, chyba że zastrzeżono poufność rachunku wyników. BODACC publikuje jedynie wzmiankę o złożeniu, a nie treść dokumentów.

Co się dzieje, jeśli sprawozdania nie zostaną złożone?

Brak złożenia podlega karze grzywny i może prowadzić do postępowania w sprawie urzędowego wykreślenia wszczętego przez sąd rejestrowy. Poza sankcją, brak publikacji przez kilka okresów obrotowych staje się widocznym sygnałem dla osób trzecich.